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A NIC 21 descreve como contabilizar transações e operações em moeda estrangeira em demonstrações financeiras e também como traduzir demonstrações financeiras em um.

IFRS - IAS 21 - Tradução de declarações de divisas estrangeiras.

e IFRS quando contabilizar problemas de conversão de moeda estrangeira. Consulte ASC 830 e IAS 21 e 29 para todos os requisitos específicos aplicáveis ​​à contabilidade.

Contabilização de pagamentos antecipados em moeda estrangeira de acordo com as IFRS.

Orientação IFRS para Taxas de Câmbio: Determinação e Tradução em Moeda Funcional.

Relatórios em moeda estrangeira e tradução cumulativa.

(Translator Profile - ForexTranslator) Serviços de tradução em inglês para italiano (Finanças (geral) e outros campos.)

Contabilidade para Empréstimos entre empresas e amp; Tradução de moeda.

O processo de cotação do valor do dinheiro denominado em uma moeda na denominação de outra moeda em um balanço patrimonial. A tradução da moeda é feita usando.

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IAS 21 Os efeitos das mudanças nas taxas de câmbio.

13 CONTABILIDADE PARA TRANSAÇÕES DE MOEDA ESTRANGEIRA E HEDGING transações em moeda estrangeira e explica as etapas usadas para traduzir moeda estrangeira.

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IAS 21 Conversão de moeda estrangeira.

De acordo com as normas contábeis relevantes (IAS 21), os itens monetários em moeda estrangeira são tratados de forma diferente aos itens não monetários em moeda estrangeira. O essente.

Tradução de moeda estrangeira | Blog John Hughes IFRS.

OBJECTIVO DE APRENDIZAGEM DA TRADUÇÃO EM MOEDA ESTRANGEIRA Desenvolver a compreensão e habilidades necessárias para traduzir as demonstrações financeiras de um país estrangeiro.

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Exemplo: Consolidação com Moedas Estrangeiras.

No mundo de hoje, a maioria dos grupos dissemina suas atividades no exterior e membros logicamente diferentes do grupo operam em diferentes moedas.

O processo de consolidação da combinação das demonstrações financeiras de duas (ou mais) empresas é diferente quando operam em moedas diferentes?

Se você quiser combinar as demonstrações financeiras preparadas em moedas diferentes, você seguirá os mesmos procedimentos de consolidação.

Você ainda precisa eliminar o capital social e os lucros pré-aquisição de uma subsidiária com o investimento da controladora em uma subsidiária (mais reconhece qualquer goodwill e / ou participação não controladora).

Você ainda precisa eliminar saldos e transações intragrupo, incluindo lucros não realizados em vendas intragrupo e quaisquer dividendos pagos por uma subsidiária a um pai.

Você adivinhou: você não pode combinar maçãs e peras porque não faz sentido.

Portanto, ANTES de começar a executar os procedimentos de consolidação, você precisa traduzir as demonstrações financeiras da subsidiária para a moeda de apresentação dos paises.

Regras gerais: traduzindo demonstrações financeiras da subsidiária.

Precisamos seguir as regras da IAS 21 Os efeitos das alterações nas taxas de câmbio para a tradução das demonstrações financeiras para uma moeda de apresentação.

Apenas uma pequena nota: por favor, não mexa uma moeda funcional com uma moeda de apresentação.

Toda empresa possui apenas uma moeda funcional, mas pode apresentar suas demonstrações financeiras em MUITAS moedas de apresentação.

Embora a moeda funcional dependa do ambiente econômico de uma empresa e de suas operações específicas, a moeda de apresentação é uma questão de ESCOLHA.

Por exemplo, leve uma empresa do Reino Unido. Sua moeda funcional é, na maioria dos casos, GBP (existem exceções), mas esta empresa pode decidir preparar suas demonstrações financeiras em EUR ou USD - elas serão as moedas de apresentação.

Quais taxas devemos usar para traduzir as demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação?

Eu resumi na tabela a seguir:

Observe que a tabela acima se aplica quando nem a moeda funcional nem a moeda de apresentação são de uma economia hiperinflacionária.

As taxas reais são as taxas na data das transações individuais, mas você pode usar a taxa média do ano se as taxas reais não diferirem demais.

Se você traduz as demonstrações financeiras usando diferentes taxas de câmbio, o balanço não balançaria (ou seja, os ativos não serão equivalentes aos passivos mais patrimônio).

Portanto, o CTD, ou diferença de conversão de moeda, surge - é um valor de equilíbrio e mostra a diferença de traduzir as demonstrações financeiras na moeda de apresentação.

Como traduzir itens específicos para uma moeda de apresentação.

Se você traduz as demonstrações financeiras para uma moeda de apresentação para fins de consolidação, você precisa ter cuidado com certos itens.

Como traduzir itens de capital?

É verdade que o padrão IAS 21 é silencioso sobre este assunto. Sem regras.

Há algum tempo, o rascunho proposto para traduzir os itens de capital na taxa de fechamento, mas não estava incluído no padrão.

Isso significa que, na maioria dos casos, as empresas decidem se aplicam taxa de fechamento ou taxa histórica. No entanto, eles precisam ser consistentes.

Na minha própria prática anterior, vi dois casos - taxas de fechamento e taxas históricas também.

O que funciona melhor?

Deixe-me descrever o que é o mais apropriado na minha opinião, mas lembre-se, que resulta da prática e do senso comum, não das regras (como não existem).

Traduzindo o capital social.

Para o capital social, o mais apropriado parece aplicar a taxa histórica aplicável na data de aquisição da controlada pela matriz, e não a taxa histórica aplicável quando o capital social foi emitido.

A razão é que é mais fácil e lógico consertar a taxa na data da aquisição quando o ágio e / ou a participação não controladora são calculados.

Por exemplo, digamos que a empresa alemã foi criada em 10 de setembro de 2018 com o capital social de 100 000 euros.

Então, em 3 de janeiro de 2018, a empresa alemã foi adquirida pela empresa britânica.

As taxas de câmbio foram de 0,8234 GBP / EUR em 10 de setembro de 2018 e 0,78 GBP / EUR em 3 de janeiro de 2018.

Quando o pai do Reino Unido traduz as demonstrações financeiras alemãs em GBP para fins de consolidação, o capital social será convertido à taxa histórica aplicável em 3 de janeiro de 2018.

Por conseguinte, o capital social ascende a 78 000 GBP, em vez de 82 340 GBP.

Traduzindo outros saldos patrimoniais.

Se os saldos patrimoniais resultarem das transações com acionistas (por exemplo, prémio de emissão), é apropriado aplicar a taxa histórica consistentemente com a taxa aplicada para o capital social.

Se os saldos patrimoniais resultem de receitas e despesas apresentadas em OCI (por exemplo, superávit de reavaliação), é mais apropriado traduzi-las à taxa na data da transação.

Como traduzir os saldos intragrupo?

Ativos e passivos intragrupo.

Os recebíveis intravenosos e as contas a pagar são convertidos à taxa de fechamento, como quaisquer outros ativos ou passivos.

Muitas pessoas assumem que as diferenças de câmbio em contas a receber intragrupo ou a pagar não devem afetar o resultado consolidado.

Na verdade, eles afetam os lucros ou prejuízos, porque o grupo tem alguma exposição cambial, não é?

Deixe-me ilustrar novamente.

O Reino Unido vendeu produtos à filial alemã por 10 000 GBP em 30 de novembro de 2018 e, a 31 de dezembro de 2018, o recebível ainda está aberto.

As taxas de câmbio relevantes:

30 de novembro de 2018: 0,8525 GBP / EUR 31 de dezembro de 2018: 0,8562 GBP / EUR.

Na data da transação, a filial alemã registrou o pagamento em 11 730 euros (10 000 / 0,8525).

Em 31 de dezembro de 2018, a subsidiária alemã traduz esse pagamento monetário pela taxa de fechamento em suas próprias demonstrações financeiras. Tenha cuidado - esta é a tradução de uma moeda estrangeira a pagar a uma moeda funcional, portanto nada a ver com a consolidação.

Os montantes re-traduzidos são de 11 680 euros (10 000 / 0,8562) e a controlada alemã registra o ganho cambial de 50 euros:

Débito Fornecedores: EUR 50.

Crédito P / L & # 8211; Ganho cambial: 50 euros.

Quando a empresa alemã traduz suas demonstrações financeiras para uma moeda de apresentação, o comércio intragrupo a pagar de 11 680 euros é convertido para GBP usando a taxa de fechamento de 0,8562 - portanto, equivale a GBP 10 000 (11 680 * 0,85618 ).

Você pode eliminá-lo com o recebimento dos pais do Reino Unido de 10 000 libras esterlinas.

No entanto, ainda haverá um ganho cambial de EUR 50 reportado no resultado da controlada. Ele permanece lá e se tornará parte de um resultado consolidado, porque reflete a exposição cambial resultante do comércio exterior.

Aqui, deixe-me avisá-lo sobre a exceção. Quando os itens monetários são parte do investimento líquido na operação no exterior, você precisa apresentar diferença de taxa de câmbio em outros resultados abrangentes e não em P / L.

Vamos ilustrar novamente.

Imagine a mesma situação acima. A única diferença é que não houve venda intragrupo de estoques.

Em vez disso, a empresa britânica forneceu um empréstimo à subsidiária alemã de 10 000 libras esterlinas. Digamos que a liquidação do empréstimo provavelmente não ocorrerá no futuro previsível e, portanto, o empréstimo é parte do investimento líquido em uma operação no exterior .

Na consolidação, o ganho cambial de EUR 50 registrado nas demonstrações financeiras alemãs em resultado deve ser reclassificado em OCI (juntamente com a diferença resultante da conversão de 50 euros pela taxa média).

Vendas intragrupo e lucros não realizados.

No que diz respeito a itens com perda de lucro ou vendas intragrupo - você deve traduzi-las na data de uma transação, se possível. Caso contrário, aplique as taxas médias para o período.

E quanto à provisão para lucro não realizado?

Aqui, a IAS 21 está novamente em silêncio, mas, na minha opinião, o mais apropriado parece aplicar a decisão da taxa na data da transação. Isso também é consistente com o US GAAP.

Então, digamos, a subsidiária alemã vendeu os bens para a empresa britânica em 30 de novembro de 2018 por 5 000 euros. Eles ainda não foram vendidos no armazém do Reino Unido no final do ano. O custo dos produtos vendidos para a subsidiária alemã foi de 4 500 euros.

O lucro mostrado nos livros alemães é o lucro não realizado para o grupo (como os produtos não são vendidos da perspectiva do grupo).

É traduzido na taxa de data da transação, ou seja, 0,8525 GBP / EUR (30 de novembro de 2018).

Na data de relato (31 de dezembro de 2018), as demonstrações financeiras consolidadas mostram:

Os estoques à taxa histórica (isto é um ativo não monetário traduzido para uma moeda funcional à taxa histórica): 4 263 libras esterlinas (5 000 * 0,8525) Menos lucros não realizados: & # 8211; GBP 426 ((5 000-4 500) * 0,8525) Estoques no final do exercício: 3 837 GBP.

Por favor, note o pequeno truque aqui. Se a filial alemã NÃO vender os estoques à empresa-mãe, mas mantém-os em seu próprio armazém - qual seria o valor para fins de consolidação?

Você precisaria traduzi-los usando a taxa de fechamento, não é?

Portanto, seu valor seria de 4 500 euros (custo de vendas alemão) * 0,8562 (taxa de fechamento) = 3 853. Isso é diferente da situação quando estão nos livros do Reino Unido. Sim, isso acontece.

Dividendos intragrupo.

Se uma subsidiária paga um dividendo à sua empresa-mãe, então a matriz registra a receita de dividendos à taxa aplicável quando o dividendo foi DECLARADO, não pago.

A razão é que o pai precisa reconhecer o rendimento do dividendo quando o direito dos acionistas receber esse foi estabelecido (e essa é a data da declaração, não a data de pagamento real).

Exemplo - traduzindo as demonstrações financeiras.

A empresa britânica adquiriu uma subsidiária alemã em 3 de janeiro de 2018, quando os lucros acumulados da subsidiária totalizaram 4 000 euros. Em 30 de novembro de 2018, o Reino Unido comprou produtos da subsidiária alemã por 5 000 euros. Os bens permaneceram invendidos em o final do ano e o pagamento não foi pago.

As taxas de câmbio aplicáveis:

3 de janeiro de 2018: 0,78 30 de novembro de 2018: 0,8525 31 de dezembro de 2018: 0,8562 Média em 2018: 0,8188 Média em 2018: 0,7261.

As demonstrações financeiras da filial alemã em 31 de dezembro de 2018:

Obrigatório: traduz as demonstrações financeiras da subsidiária alemã em 31 de dezembro de 2018 na moeda de apresentação da GBP para fins de consolidação.

Antes de começar a trabalhar na tradução, você deve apresentar os saldos intragrupo separadamente - veja a tabela abaixo.

Além disso, recomendo vivamente analisar os ganhos retidos e itens de capital e apresentá-los separadamente, conforme apropriado.

Neste exemplo, é apropriado apresentar os lucros acumulados pelos anos individuais quando eles foram gerados, porque você precisa aplicar taxas diferentes para traduzi-los.

Aqui, você deve aplicar a taxa de data de aquisição para a conversão de lucros acumulados pré-aquisição, então a taxa aplicável em 2018 para lucros de 2018, etc.

Observe também que nenhuma taxa foi aplicada para o lucro de 2018 apresentado na demonstração da posição financeira (no patrimônio líquido). A razão é que você simplesmente transfere esse lucro da demonstração do resultado.

A demonstração da posição financeira traduzida para o GBP:

A demonstração do resultado traduzida para GBP:

* O lucro acumulado 2018 vem das demonstrações financeiras do exercício anterior. Neste caso, podemos aplicar a taxa média para 2018, pois assumimos que tudo foi traduzido pela taxa média. Na realidade, basta seguir as declarações do ano anterior. ** O CTD é calculado no final, depois que tudo o resto é feito. É a figura de equilíbrio para tornar os ativos equivalentes passivos + patrimônio.

Aviso final.

Agora, você deve ser capaz de enfrentar a consolidação da moeda estrangeira você mesmo.

Depois de ter traduzido o balanço em moeda estrangeira e a demonstração de resultados (ou OCI), você pode aplicar os procedimentos de consolidação habituais (veja o exemplo aqui).

Deixe-me apenas avisá-lo sobre a demonstração dos fluxos de caixa.

É um grande erro fazer a demonstração dos fluxos de caixa com base nos balanços patrimoniais consolidados, ou seja, fazer diferenças nos saldos, classificá-los, fazer ajustes não monetários, etc.

Seus números de fluxo de caixa conteriam muitas diferenças de câmbio fora da caixa e isso não está certo. Além disso, isso não é permitido pela IAS 21.

Em vez disso, siga estas etapas:

Faça as demonstrações individuais dos fluxos de caixa, separadamente para uma empresa-mãe e separadamente para uma subsidiária. Transfira a demonstração dos fluxos de caixa da subsidiária para a moeda de apresentação. Você normalmente usaria as taxas da data da transação para este propósito, mas você pode usar as taxas médias como uma aproximação (exatamente como para as receitas e as despesas). Fluxo de caixa das controladas e das controladas agregadas. Elimine as transações intragrupo. Isso requer um pouco mais de trabalho, mas bem, essa é a abordagem correta. Feito.

Questões? Comentários? Por favor, deixe um comentário abaixo deste artigo. Obrigado!

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24 Comentários.

Silvia, você poderia dar um exemplo de como eliminar as transações intragrupo dos fluxos de caixa agregados? Por sinal, a demonstração dos fluxos de caixa aqui refere-se a qual método, direto ou indireto? Muito obrigado!

A declaração de fluxo de caixa aqui refere-se a qualquer método. Aplica-se para ambos, mas é verdade que é talvez um pouco mais fácil fazer fluxos de caixa por método direto neste caso.

Como eliminar o intragrupo? Da mesma forma que na demonstração de resultados. Então, por exemplo, imagine que uma subsidiária pagou 5 000 UC a um pai para os bens. Então, o ajuste a eliminar seria deduzir 5 000 UC tanto do dinheiro recebido dos clientes quanto do dinheiro pago aos fornecedores (se feito por método direto). Em um caso de método indireto, você precisa pensar cuidadosamente em quais itens existem saldos intragrupo abertos na parte operativa. Por exemplo. se não houvesse saldos intragrupo nos recebíveis e passivos de abertura e fechamento, então não é necessário ajuste quanto à mudança no capital de giro.

Esta é uma questão bastante complexa e merece um artigo separado. I & # 8217; fazê-lo no futuro 🙂 S.

Muito obrigado por muitos. Estou ansioso por isso. :)

Sylvia, Weldome ma.

Você disse que fazer as diferenças de equilíbrio não está correto. Mas eu não consigo como equilibraremos o fluxo de caixa com base no método proposto. Também como é tratada a conversão de moeda estrangeira no fluxo de caixa, já que tudo o que temos é uma taxa média tanto da empresa-mãe quanto da subsidiária. Por favor, eu realmente não consigo isso. Eu acho que você precisa dar exemplos ou exemplos práticos para torná-lo afundar melhor.

Muito bom trabalho.

Sim, entendi que os fluxos de caixa do forex são algo mais difícil, então eu prometo que irei carregar algum artigo com o exemplo na próxima vez. S.

Obrigado Silvia sobre o seu artigo. Muito útil. Uma pergunta: para o método da equivalência patrimonial em demonstrações financeiras individuais, deve usar os mesmos procedimentos usados ​​para fins de consolidação, correto? Obrigado novamente.

Oi Luis, exatamente. As mesmas regras para a conversão de moeda estrangeira são aplicáveis ​​a empresas associadas e joint ventures. S.

Silvia, você poderia dar um exemplo sobre a IFRS 16: Locações, o que significa como podemos tratar o pré-pagamento por três anos de construção de aluguel sob a transação do arrendatário e, se você pode dar exemplos detalhados da IFRS 16 como locatário e locador. Muito obrigado muito!

Esse é o tópico aqui fora. Mas, talvez no futuro. S.

Obrigado por provar um tópico muito útil.

Solicitando-lhe que me forneça um modelo de excel, se disponível, para a consolidação de subsidiárias em moeda estrangeira.

Você poderia me ajudar com o seguinte problema?

A empresa A (moeda funcional e USD 8211; USD) tem duas subsidiárias estrangeiras, B (EUR) e C (GBP). A moeda de apresentação é USD.

As empresas B e C trocam entre si e possuem contas a receber e contas a pagar intragrupo pendentes no final do exercício no valor de 10.000 euros. Digamos, as taxas são as seguintes.

A Companhia B registrou no balanço patrimonial um recebível no valor de 10.000 euros, que é traduzido em 11.000 USD.

A Companhia C registrou no balanço patrimonial a um valor de 10.000 * 0,85 = 8.500 GBP, que é traduzido em 10.625 USD.

Quando eu tento eliminá-los uns contra os outros, tenho que reconhecer uma perda no valor de 11.000-10.625 = 375. Isso resulta da diferença entre o & # 8220; direto & # 8221; taxa de câmbio (1,1) e taxa de câmbio calculada com referência à terceira taxa (0,85 * 1,25 = 1,0625). Eu entendo que em um mundo perfeito não deve haver tais diferenças, mas as moedas em questão não são realmente USD, EUR e GBP e não são livremente conversíveis, e existe uma possibilidade de arbitragem.

A questão é # 8211; Onde essa diferença (375) vai no SF consolidado? É uma perda de FOREX em PL ou uma diferença de conversão em OCI? Os montantes são materiais, então eu simplesmente não posso ignorar o problema, mas não posso encontrar uma resposta em qualquer lugar. Eu ficaria muito grato por sua ajuda.

Você poderia explicar como você obtém 12 451 GBP com lucro 2018.

embora não seja mencionada nenhuma taxa.

Como o lucro inicial é em EUR por 15 000.

Desde já, obrigado!

Ouvi, sob o método de equivalência patrimonial, o investimento dos pais deve concordar com o patrimônio líquido da subsidiária.

A minha pergunta é que a equivalência patrimonial está incluída na reserva forex ou excluída com a reserva forex. Por favor, explique-me.

Muito obrigado. A explicação eo estudo de caso prático são incríveis.

& # 8211; Tenho uma pergunta no estudo de caso, não devemos calcular o efeito de transação intragrupo no CPV ?.

& # 8211; você poderia fazer mais expatiação no método temporal de consolidação e as circunstâncias para usar esse método. talvez isso precise de um artigo separado.

Excelente artigo. Apenas uma pergunta rápida, são as diferenças de câmbio na empresa-mãe relacionadas aos empréstimos intragrupo com as entidades posteriormente consolidadas também reconhecidas ao OCI em declarações não consolidadas e consolidadas?

Estou revisando a política contábil de US GAAP em moeda estrangeira e eu tenho algumas perguntas. Podes ajudar-me, por favor?

Vamos suprimir a empresa-mãe (USA Inc) é uma empresa dos EUA, localizada nos EUA, e seu relatório "# 8220; ou apresentação" # 8221; A moeda é o dólar dos EUA. A USA Inc é a proprietária da Argentina SA, uma subsidiária localizada na América do Sul.

Como você pode saber, determinar se a reapreciação ou tradução é necessária de acordo com o US GAAP depende, (entre outros assuntos), de como a empresa subsidiária prepara suas demonstrações financeiras. Se eles estiverem preparados em dólares americanos, nenhuma compensação, nem tradução deve ser feita pela empresa dos EUA para consolidar suas demonstrações financeiras. Se a subsidiária prepara suas demonstrações financeiras em uma moeda diferente da sua moeda funcional, essas declarações precisam ser remensas à sua moeda funcional. Uma vez que as demonstrações da empresa subsidiária foram remeasured à moeda funcional, eles precisam ser traduzidos para a moeda de relatório (neste caso USD).

Mas aqui venha as perguntas & # 8230; se esta empresa latino-americana decida elaborar suas demonstrações financeiras em ambas as moedas (moeda americana e local da entidade), a US Company pode usar as demonstrações em USD da subsidiária para consolidar? É geralmente aceite que uma subsidiária prepara suas demonstrações financeiras em duas moedas diferentes? Neste caso, seria um para a empresa-mãe, destinado a informar a administração nos EUA usando o USD e a outra em moeda local para apresentação estatutária local no país subsidiário.

As duas demonstrações financeiras podem ser preparadas, ou o local deve ser remensurado e / ou traduzido para o dólar americano para fins de consolidação da empresa-mãe?

Olá silvia, eu sou um novo assinante, você poderia me ajudar mais exemplos práticos de conversão e conversão em moeda estrangeira, vou agradecer por favor. Obrigado.

Você pode explicar como conciliar a provisão de movimentos de estoques ao consolidar subsidiárias estrangeiras entre P & amp; L e Balanço?

Por exemplo: as taxas são indicadas abaixo: -

Taxa de fechamento do ano passado = 0,75.

A taxa de fechamento deste ano = 0,74.

Taxa média atual = 0,72.

Disposições de abertura @ taxa de fechamento do ano passado & # 8217; = 1000 x 0,75 = 750.

Provisões de encerramento @ taxa de fechamento deste ano = 82 x 800 x 0,74 = 592.

Movimentos de balanço = 200 = 158.

Declaração de renda (CPV):

Movimento atual de provisões @ taxa média = 200 x 0,72 = 144.

== & gt; O movimento do balanço é de US $ 158, mas aparece em P & amp; L é de US $ 144.

== & gt; Devo reconciliar os diferentes $ 14 como impacto da tradução cambial?

Aprecio seu conselho.

Oi, estou confuso sobre como lidar com os seguintes itens de consolidação.

1. Os ganhos retidos (RE) de 1 ano atrás devem ser retransmitidos na taxa de fechamento de cada período? Por exemplo.

Financial y. end é 31/12/16.

US RE para 2018 foi de US $ 1000 @ 1,8.

A taxa de encerramento 31/12/16 é 1.6.

Os ganhos de US $ 1000 a partir de 2018 deveriam ser traduzidos em US $ 1.8 como teriam aparecido na consolidação de 2018?

Da mesma forma, com os saldos intercompanhias (2 anos não resolvidos), os saldos históricos devem ser deixados @ $ 1.8. Eu pergunto porque meu auditor parece apenas traduzir o movimento do ano atual e publicar o valor para o FCTR. Em um papel anterior, todos os saldos foram traduzidos na taxa de fechamento (ou seja, 1,6 em vez de 1,8), então eu traduz todos os saldos. Estou confuso porque a forma como a empresa de auditoria parece tratar a entrada.

E, finalmente, acho que, ao traduzir os saldos intercompanhias (ano histórico e atual) para a taxa de fechamento, há sempre uma diferença no saldo da empresa-mãe. Por exemplo, o credor traduzido na taxa de fechamento é de £ 100, mas o saldo do devedor é de £ 90 na empresa-mãe. Eu suponho que este £ 10 deve ser postado no lucro do ano corrente. E, posso assumir que a tradução do FCTR é calculada primeiro e a diferença de £ 10 depois. Obrigada, Margaret.

1. No & # 8211; veja acima no exemplo. Os lucros acumulados são reportados na taxa histórica.

2. Saldos intercompanhias & # 8211; Assim que não estiverem resolvidos e ainda assim, você deve traduzir todos os ativos / passivos com a taxa atual.

Quanto à diferença & # 8211; sim, pode acontecer e por favor revise o artigo para a explicação (sobre ativos e passivos intragrupo).

Obrigado, Sylvia. Você encontrou empresas que traduziram RE na taxa de fechamento como descrevi? Portanto, a empresa deve ser convertida na taxa atual em vez da taxa de fechamento e o ganho / perda será levado ao P & amp; L em vez de FCTR. A empresa intercompetente em questão é a mãe que financia uma filial por mais de 2 anos. Quando os preços de transferência começam a pagar, a dívida começará a reduzir, mas acho que pode demorar 2 anos para se esclarecer. A taxa atual é válida nessa instância?

Eu resolvi a diferença porque o pai postou de forma incorreta a transação original em GBP, portanto, não precisa voltar a traduzir a cada mês. Eu estava incorretamente colocando o ajuste na entidade dos EUA. Eu acredito que deve ir para a entidade do Reino Unido como a entidade dos EUA é traduzida mensalmente e terá a avaliação correta, ou seja, fechar ou atualizar.

Por favor, explique as etapas necessárias e o processo de consolidação se o ano contábil subsidiário for diferente com os pais & # 8230 ;.

Período contabilístico da empresa-mãe 01 / abril a 31 de março.

mas contabilidade contábil 01 / janeiro a dezembro.

Eu leio o Método da Taxa Atual que é usado para tradução. Quer se trate do parágrafo 39 da IAS 21?

Quanto à conversão de itens de capital próprio, se usarmos a taxa de fechamento, então dividiremos todo o balanço com a mesma taxa, levando eventualmente a diferenças apenas devido a lucros acumulados. Essa abordagem é consistente com o IAS 21?

Ashish, não usei a taxa de fechamento, mas a taxa histórica para traduzir equidade. Além disso, leia acima no artigo # 8211; A IAS 21 não diz nada sobre a tradução de itens de capital para a moeda de apresentação. Se você usa a taxa de fechamento, então você pode realmente reconciliar o CTD, mas sim, você está certo, todas as diferenças permaneceriam no patrimônio. S.

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Visão geral.

IAS 21 Os efeitos das alterações nas taxas de câmbio mostram como contabilizar transações e operações em moeda estrangeira em demonstrações financeiras e também como traduzir demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação. É necessária uma entidade para determinar uma moeda funcional (para cada uma de suas operações, se necessário) com base no ambiente econômico primário em que opera e geralmente registra transações em moeda estrangeira usando a taxa de conversão spot dessa moeda funcional na data da transação.

O IAS 21 foi reeditado em dezembro de 2003 e aplica-se a períodos anuais com início em ou após 1 de janeiro de 2005.

História da IAS 21.

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Alterações em consideração pelo IASB.

Resumo da IAS 21.

Objetivo da IAS 21.

O objetivo da IAS 21 é prescrever como incluir transações em moeda estrangeira e operações no exterior nas demonstrações financeiras de uma entidade e como traduzir demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação. [IAS 21.1] As principais questões são as taxas de câmbio a serem usadas e como informar os efeitos das mudanças nas taxas de câmbio nas demonstrações financeiras. [IAS 21.2]

Definições-chave [IAS 21.8]

Moeda funcional: a moeda do ambiente econômico primário em que a entidade opera. (O termo "moeda funcional" foi utilizado na revisão de 2003 da IAS 21 no lugar da "moeda de medição", mas com o mesmo significado.)

Moeda de apresentação: a moeda na qual as demonstrações financeiras são apresentadas.

Diferença de câmbio: a diferença resultante da tradução de um determinado número de unidades de uma moeda para outra moeda a taxas de câmbio diferentes.

Operação no exterior: uma subsidiária, uma empresa associada, uma joint venture ou uma filial cujas atividades se baseiam em um país ou moeda que não seja a entidade relatora.

Passos básicos para a tradução de montantes em moeda estrangeira para a moeda funcional.

As etapas aplicam-se a uma entidade autônoma, uma entidade com operações no exterior (como uma empresa-mãe com subsidiárias no exterior) ou uma operação no exterior (como uma subsidiária ou filial estrangeira).

1. A entidade que relata determina a sua moeda funcional.

2. A entidade traduz todos os itens de moeda estrangeira em sua moeda funcional.

3. A entidade relata os efeitos dessa transação de acordo com os parágrafos 20-37 [que relata transações em moeda estrangeira na moeda funcional] e 50 [relatando os efeitos tributários das diferenças cambiais].

Transações em moeda estrangeira.

Uma transação em moeda estrangeira deve ser registrada inicialmente na taxa de câmbio na data da transação (o uso de médias é permitido se for uma aproximação razoável de real). [IAS 21.21-22]

Em cada data de balanço subsequente: [IAS 21.23]

Os montantes monetários em moeda estrangeira devem ser reportados utilizando a taxa de fechamento, os itens não monetários registrados pelo custo histórico devem ser reportados usando a taxa de câmbio na data da transação, os itens não monetários registrados pelo valor justo devem ser reportados à taxa que existia quando os valores justos foram determinados.

As diferenças cambiais decorrentes de itens monetários são liquidadas ou quando itens monetários são convertidos a taxas diferentes das que foram convertidas quando inicialmente reconhecidas ou em demonstrações financeiras anteriores são reportadas no resultado no período, com uma exceção. [IAS 21.28] A exceção é que as diferenças cambiais decorrentes de itens monetários que fazem parte do investimento líquido da entidade que reporta em uma operação no exterior são reconhecidas, nas demonstrações financeiras consolidadas que incluem a operação no exterior, em outros resultados abrangentes; eles serão reconhecidos no resultado pela alienação do investimento líquido. [IAS 21.32]

No que diz respeito a um item monetário que faz parte do investimento de uma entidade em uma operação no exterior, o tratamento contábil nas demonstrações financeiras consolidadas não deve depender da moeda do item monetário. [IAS 21.33] Além disso, a contabilidade não deve depender de qual entidade dentro do grupo realiza uma transação com a operação no exterior. [IAS 21.15A] Se um ganho ou perda em um item não monetário for reconhecido em outros resultados abrangentes (por exemplo, uma reavaliação de propriedade de acordo com a IAS 16), qualquer componente de câmbio desse ganho ou perda também é reconhecido em outros resultados abrangentes . [IAS 21.30]

Tradução da moeda funcional para a moeda de apresentação.

Os resultados e a posição financeira de uma entidade cuja moeda funcional não é a moeda de uma economia hiperinflacionária são convertidos para uma moeda de apresentação diferente utilizando os seguintes procedimentos: [IAS 21.39]

Os ativos e passivos para cada balanço apresentado (incluindo comparativos) são convertidos à taxa de fechamento na data desse balanço patrimonial. Isso inclui qualquer fundo de ágio decorrente da aquisição de uma operação no exterior e quaisquer ajustes de valor justo aos valores contábeis de ativos e passivos decorrentes da aquisição dessa operação no exterior são tratados como parte dos ativos e passivos da operação no exterior [IAS 21.47 ]; as receitas e despesas de cada demonstração de resultado (incluindo comparativos) são convertidas às taxas de câmbio nas datas das transações; e todas as diferenças de câmbio resultantes são reconhecidas em outros resultados abrangentes.

São aplicáveis ​​regras especiais para a tradução dos resultados e da posição financeira de uma entidade cuja moeda funcional é a moeda de uma economia hiperinflacionária em uma moeda de apresentação diferente. [IAS 21.42-43]

Quando a entidade estrangeira relata na moeda de uma economia hiperinflacionária, as demonstrações financeiras da entidade estrangeira devem ser atualizadas conforme exigido pela NIC 29 Relatório Financeiro em Economias Hiperinflacionárias, antes da conversão para a moeda de relato. [IAS 21.36]

Os requisitos da IAS 21 sobre transacções e traduções de demonstrações financeiras devem ser rigorosamente aplicados na transição das moedas nacionais dos Estados-Membros participantes da União Europeia para os activos e passivos euro-monetários devem continuar a ser convertidos a taxa de encerramento, troca cumulativa as diferenças devem permanecer no patrimônio líquido e as diferenças de câmbio resultantes da conversão de passivos denominados em moedas participantes não devem ser incluídas no valor contábil dos ativos relacionados. [SIC-7]

Eliminação de uma operação no estrangeiro.

Quando uma operação no exterior é descartada, o valor acumulado das diferenças de câmbio reconhecidas em outros resultados abrangentes e acumulados no componente separado de patrimônio líquido relacionado a essa operação no exterior deve ser reconhecido no resultado quando o ganho ou perda em alienação é reconhecido. [IAS 21.48]

Efeitos fiscais das diferenças cambiais.

Estes devem ser contabilizados pelo uso dos Impostos sobre o rendimento da IAS 12.

Divulgação.

O valor das diferenças cambiais reconhecidas no resultado (excluindo as diferenças decorrentes de instrumentos financeiros mensurados ao valor justo por meio do resultado de acordo com a IAS 39) [IAS 21.52 (a)] Diferenças cambiais líquidas reconhecidas em outros resultados abrangentes e acumuladas em um componente separado do patrimônio líquido e uma reconciliação do valor dessas diferenças cambiais no início e no final do período [IAS 21.52 (b)] Quando a moeda de apresentação é diferente da moeda funcional, divulgue esse fato junto com a moeda funcional e O motivo para usar uma moeda de apresentação diferente [IAS 21.53] Uma mudança na moeda funcional da entidade que relata ou de uma operação estrangeira significativa e o motivo disso [IAS 21.54]

Quando uma entidade apresenta suas demonstrações financeiras em uma moeda que é diferente da sua moeda funcional, ela pode descrever essas demonstrações financeiras conforme o IFRS somente se cumprirem todos os requisitos de cada Padrão aplicável (incluindo a IAS 21) e cada Interpretação aplicável. [IAS 21.55]

Traduções de conveniência.

Às vezes, uma entidade exibe suas demonstrações financeiras ou outras informações financeiras em uma moeda que é diferente da sua moeda funcional ou da sua moeda de apresentação simplesmente traduzindo todos os valores nas taxas de câmbio de fim de período. Isso às vezes é chamado de tradução de conveniência. O resultado de fazer uma tradução de conveniência é que a informação financeira resultante não está em conformidade com todas as IFRS, particularmente IAS 21. Neste caso, são necessárias as seguintes divulgações: [IAS 21.57]

Identificar claramente as informações como informações suplementares para distingui-la das informações que atendem às IFRS Divulgar a moeda na qual a informação suplementar é exibida. Divulgue a moeda funcional da entidade e o método de tradução usado para determinar a informação suplementar.

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